销售返利的财税处置惩罚
作者:leyu乐鱼体育官网 发布时间:2022-01-15 02:04
本文摘要:A 企业是生产二线化妆品的企业,其于 2017 年1 月 1 日制定了一系列的营销计谋,其中划定:经销商年进货额为 50 万元以下时,按原价钱举行结算;年进货额达 50 万元及以上时,给予原价 2%的奖励折扣,该折扣于第二年头兑现。这一折扣的发生时间与销售收入简直认时间(或发票开具时间)发生了脱离,应该怎样举行账务处置惩罚呢? 一、现金形式的返利 若上例中第二年头兑现的折扣以现金形式返还给经销商,则组成了现金形式的返利,实际上是一种商业折扣(税术数语叫“折扣销售”)。

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A 企业是生产二线化妆品的企业,其于 2017 年1 月 1 日制定了一系列的营销计谋,其中划定:经销商年进货额为 50 万元以下时,按原价钱举行结算;年进货额达 50 万元及以上时,给予原价 2%的奖励折扣,该折扣于第二年头兑现。这一折扣的发生时间与销售收入简直认时间(或发票开具时间)发生了脱离,应该怎样举行账务处置惩罚呢?  一、现金形式的返利 若上例中第二年头兑现的折扣以现金形式返还给经销商,则组成了现金形式的返利,实际上是一种商业折扣(税术数语叫“折扣销售”)。

1. 销货方(A 企业)的账务处置惩罚 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875 号)划定,企业为促进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)划定,纳税人销售货物并向购置方开具增值税专用发票后,由于购置方在一定时期内累计购置货物到达一定数量,或者由于市场价钱下降等原因,销售方给予购货方相应的价钱优惠或赔偿等折扣、折让行为,销售方可按现行《增值税专用发票使用划定》的有关划定开具红字增值税专用发票。假设 B 商场 20117年从 A 企业累计购货达 100 万元,则A 企业应于 2018 年头对 B 商场以现金形式返还奖励折扣 2万元(100*2%),价税合计 2.34 万元。

该案例中,A 企业每次与 B 商场生意业务时,根据原订价格开具销售发票、确认收入并确认增值税销项税额。在 2017年头,对收入和相关税费举行冲减处置惩罚。B 商场在获取主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》后,将通知单一联交与 A 企业,A 企业凭借通知单开具红字增值税专用发票,据此对收入和相关税费举行冲减:借:营业收入 2,应交税费———应交增值税(销项税额)0.34;贷:银行存款 2.34。

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2. 经销商(B 商场)的账务处置惩罚 《关于商业企业向货物供应方收取的部门用度征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136 号)划定:(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无一定联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税额,应按营业税的适用税目税率征收营业税。(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量盘算)的种种返还收入,均应根据平销返利行为的有关划定冲减当期增值税进项税额,不征收营业税。

这意味着,B 商场收到的 A 企业现金返利税费和 2.34 万元,与商品销售额挂钩应从(二)划定,冲减当期增值税进项税额,同时对原购货成本举行调整。因此,商场应在取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证举行会计处置惩罚,借:银行存款 2.34;贷:营业成本 2,应交税费———应交增值税(进项税额转出)0.34。

  二、实物形式的返利 若上例中第二年头兑现的折扣以实物形式返还给经销商,则组成了实物形式的返利。实物形式的返利除了涉及现金返利相关内容,还涉及实物视同销售。  1. 销货方(A 企业)的账务处置惩罚 假设 B 商场 2017 年从 A企业累计购货达 100 万元,则 A 企业应于 2018 年头对 B 商场以实物形式返还价值 2 万元(100*2%)(成本 1万元)的奖励折扣,价税合计 2.34 万元。

A 企业的账务处置惩罚分两步,一是冲减前期已经确认的收入和销项税额 2.34 万元,二是对实物返利的价值 2 万元的产物,增加本期收入和视同销售发生的销项税额 0.34 万元。账务处置惩罚为:借:营务收入 2(冲减原收入),应交税费———应交增值税(销项税额)0.34(红字发票);贷:营业收入 2(确认新增收入),应交税费———应交增值税(进项税额转出)0.34(蓝字发票)。借:营业成本 1(确认新增成本);贷:库存商品 1。

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可见,此账务处置惩罚的效果是,上期收入淘汰 2 万元,在成本稳定的情况下对应利润淘汰 2 万元;本期增加收入 2 万元,成本增加 1 万元,对应利润增加 1 万元。2. 经销商(B 商场)的账务处置惩罚 国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167 号)划定,供应商平销返利的方式岂论是资金返还还是赠送实物或其他方式,商业企业因购置货物而从供应方取得的种种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率盘算应冲减的进项税额,并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。因此,B 商场的账务处置惩罚也分两步:第 1 步,取得红字发票,冲减原进货成本并冲减原进项税额;第 2 步,取得蓝字发票,确认一项新的购货行为。

借:库存商品 2,应交税费———应交增值税(进项税额)0.34(蓝字发票);贷:营业成本 2,应交税费———应交增值税(进项税额转出)0.34(红字发票)。红字发票对应的进项税额,商场在当期增值税申报表中作进项税额转出申报;蓝字发票对应的进项税额,则在当期作抵扣进项税额申报。

  三、冲抵货款形式的返利 若上例中第二年头兑现的折扣直接冲减第二年的购货款,则组成了充抵货款形式的返利。这种情形下,销货方可以选择将折扣和第二年购货款开在一张发票上或划分开具。假设 B 商场 201。


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